香港会计师事务所 > 常见问答 > 中国税务问答

外商代表处的常见问题

  问:在深圳设立的代表处如何计算所得税?
  答:所得稅計算方法:
  收入额 = 本期经费支出额/(1- 核定利润率15% - 营业税税率5%)
  应纳企业所得税税额 = 收入额 × 核定利润率15% × 企业所得税税率25%
  问:计算收入的经费支出包括哪些费用?
  答:包括在中国境内、外支付给员工的薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费(包括汽车、办公设备等固定资产)、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其它营运费用。
  问:利息收入可否扣减经费支出额?
  答:利息收入不得冲抵经费支出,应以其实际发生的经费换算收入征税。
  问:代表处的固定资产可否计算折旧?
  答:购置固定资产所发生的支出,以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出,应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。
  问:代表机构有哪些费用可不列入经费支出?
  答:有下列几项:
  1.总公司邀请访问,由常驻代表处垫付的有关人员的机票费用;
  2.总公司组织的代表团访华,由常驻代表处垫付的该代表团人员在华食宿费用、交通费用以及交际应酬费用等;
  3.总机构在华举办大型展览,由常驻代表机构垫付的有关费用;
  4.代表处各项税收的滞纳金和罚款;
  5.代表处以现金形式用于中国境内公益、救济性质的捐赠。
  问:无偿使用总公司拥有的物业作办公地址,是否要按经费支出计算收入缴纳营业税?
  答:代表处无偿使用总公司的物业作办公地址,需要按照独立企业之间的业务往来计算租金缴纳营业税。

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